본점에서 지점으로 상품 반출, 세금계산서 발급해야 할까?

본점에서 지점으로 상품 반출, 세금계산서 발급해야 할까?

같은 회사 내부 거래인데도 세금계산서 발급 대상이 될 수 있다고요?

안녕하세요! 오늘은 많은 법인사업자들이 헷갈려하는 주제 하나 들고 왔어요. 바로 본점이 지점에 상품을 보내는 경우, 과연 세금계산서를 발급해야 하는가에 대한 이야기인데요. 저도 예전에 근무하던 회사에서 본점 물류팀이 지점에 물건 보낼 때마다 '이거 공급인가? 아닌가?' 하며 세무팀이랑 머리 맞대던 기억이 나요. 같은 법인 내부 거래인데 세금계산서를 끊어야 하는 건지, 그냥 내부 이전으로 봐야 하는 건지 헷갈리신 적 있다면 오늘 글 꼭 읽어보세요!

목차

지점 간 상품 반출이란? 부가가치세법상 공급에 해당하는가? 세금계산서 발급 대상일 때는? 홈택스 처리 절차와 유의사항 실제 사례 비교: 발급한 경우 vs 생략한 경우 자주 발생하는 착오와 방지 팁

 

지점 간 상품 반출이란?

법인사업자가 본점에서 지점으로 상품을 옮기는 경우, 실무에서는 이를 흔히 ‘지점 반출’이라 부릅니다. 동일한 법인이지만 사업자등록은 각각 본점, 지점으로 나뉘어 있고, 실제로 지점이 본점 재고를 판매용으로 받아가는 경우가 많죠.

여기서 핵심은 지점이 별도의 세금계산서 수취주체인가? 그리고 이 반출이 '공급'으로 인정되는가입니다. 만약 부가가치세법상 공급에 해당한다면 세금계산서를 발급해야겠죠?

부가가치세법상 공급에 해당하는가?

「부가가치세법」에 따르면, 동일 법인의 본점과 지점 간 상품 이전은 ‘공급’으로 보지 않습니다. 즉, 단순한 내부이동일 뿐이며, 판매나 수익 발생 목적이 아닌 이상 세금계산서를 발급할 필요가 없어요.

이동 유형	공급 해당 여부	세금계산서 발급
본점 → 지점 (자체 소비 X)	공급 아님	발급 X
지점 → 본점 (판매 후 대금 회수)	공급 아님	발급 X
별도 법인 간 거래	공급 O	발급 O

세금계산서 발급 대상일 때는?

단, 예외도 존재합니다. 본점과 지점이 각기 다른 사업자등록번호를 가진 별개 법인으로 간주되는 경우에는 일반적인 외부 거래로 보아 세금계산서 발급이 필요해요.

1. 본점과 지점이 독립된 법인
2. 세무적으로 별개 회계처리 중
3. 지점이 재고를 매입처리하고 자체 판매

 

홈택스 처리 절차와 유의사항

만약 예외적으로 세금계산서를 발급해야 할 상황이라면, 홈택스에서 ‘사업자 간 거래’로 입력하여 일반적인 발행 절차를 따르면 됩니다. 본점과 지점이 서로 다른 사업자등록번호를 가지고 있다면, 전자세금계산서 발급 필수입니다.

주의할 점은, 동일 법인 내부에서 발급하지 않아도 되는 상황에서 괜히 발급하면

매출 인식 오류

가 발생할 수 있다는 거예요.

실제 사례 비교: 발급한 경우 vs 생략한 경우

사례	처리 결과	세무상 평가
본점에서 지점으로 세금계산서 발행	지점 매입, 본점 매출 인식	과세소득 증가, 불필요 처리
내부이전으로 처리, 세금계산서 생략	회계상 재고이동만 기록	정상처리, 매출 증가 없음

자주 발생하는 착오와 방지 팁

• 같은 법인이라도 등록번호 다르면 발급해야 할 수 있음
• 세금계산서 잘못 발급하면 매출과세 누락이나 중복 발생
• 세무조사 시 내부이전 자료 명확히 보관 필요

 

Q 본점이 지점으로 상품을 보내면 세금계산서를 꼭 발급해야 하나요?

아니요. 동일 법인 내 본점과 지점 간 내부이전은 공급으로 보지 않으므로 발급할 필요 없습니다.

Q 동일 법인이라도 사업자등록번호가 다르면 어떻게 되나요?

별도 법인으로 간주되는 경우 공급으로 보고 세금계산서를 발급해야 할 수 있습니다.

Q 지점이 본점 상품을 그대로 판매하면 세무상 매출은 누구에게 잡히나요?

최종 판매 시점에서 지점에 귀속된 매출로 잡히며, 이전 자체는 과세되지 않습니다.

Q 세금계산서 없이 반출 시 증빙 자료는 필요할까요?

네. 내부이전 확인을 위한 재고이동명세서 등 내부문서는 반드시 보관해야 합니다.

Q 본점이 아닌 별도 법인 A에서 법인 B의 지점으로 보내면?

다른 법인 간의 거래로 간주되므로 세금계산서 발급 대상입니다.

Q 지점이 재고를 자체 매입 처리하면 세무상 이슈는 없나요?

매입 매출로 처리되므로 부가세 및 손익 인식이 필요하며, 적절한 거래증빙이 있어야 합니다.

 

같은 회사 안에서도 본점이 지점으로 물건을 옮기면, 과연 세금계산서를 써야 하나 고민 많으셨죠? 결론부터 말하자면, 동일 법인 내에서의 상품 반출은 부가가치세법상 공급이 아니라는 점 기억해두시면 실무에서 많은 도움이 될 거예요. 물론, 사업자등록번호가 다르거나 회계 처리가 별도인 경우는 예외니까 꼭 케이스별로 판단하세요! 댓글로 사례 남겨주시면 함께 고민도 나눌게요 😊

 

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또한 국세청 세법정보에서도 사례 중심으로 확인해보실 수 있어요.